ag娱乐-ag娱乐平台
官方逐条解读:子女教育、住房贷款利息等个税6项专项附加扣除能减多少税?
时间:2018-10-30点击量:1892 分享到:
TR

《中华人民共和国个人所得税法》第201条于2019年1月1日生效,规定个人居民的综合收入应从每个纳税年度的收入中扣除6万元,并扣除特殊扣除额,特别扣除额等。合法确定扣除的余额是应税收入。专项附加扣除,包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。

TR

子女教育:每个子女接受学前教育和学历教育支出每年定额扣除1.2万元

TR

——征求意见稿规定:

TR

纳税人子女接受学前教育和学历教育的相关费用,按每名儿童12000元(每月1000元)的标准金额扣除。其中,学前教育从3岁到学前教育;学术教育涵盖小学到博士生。

TR

——专家解读:

TR

据统计,目前,中国公立幼儿园的年平均费用约为8000元,私立幼儿园的平均年费约为2000元至1.4万元;高中和中学的学费和住宿费为900元至3200元;高校每年的学费为4200元至19000元;研究生每年的学费为8000元至13000元。

TR

西南财经大学经济管理学院院长甘莉估计,每个孩子12000元的年教育扣除标准可以覆盖全国各阶段儿童教育的平均支出,相当于中国城镇职工的月薪。 2次,适度反映出一定的前瞻性。

TR

据报道,儿童教育的特殊扣除额由孩子父母的法定监护人扣除。父母双方每个孩子每月可以扣500元,或者每个孩子每月可以扣除1000元。

TR

“考虑到学生的强大流动性,不同地区和不同教育阶段统一配额标准的实施有利于简化税收制度,降低收集和预防道德风险的成本。”甘力说,为了扩大税收范围,儿童接受私立教育,国外教育支出也包括在扣除范围内。对于第二胎儿童家庭,扣除额也将增加一倍。

TR

继续教育:每人定额扣除3600元到4800元

TR

——征求意见稿规定:

TR

纳税人的学历继续教育支出,按学历教育期间每年4800元(每月400元)的数额扣除;纳税人应当接受技术人员专业资格的继续教育,专业技术人员的继续教育支出,并取得相关证明。年内,每年扣除3600元。

TR

——专家解读:

TR

中南财经政法大学金融与税务学院教授徐建国表示,继续教育和非学历教育继续教育的配额是由于学历的继续教育,特别是在职研究生,这通常高于非学位继续教育。

TR

个人兴趣爱好训练,如绘画,艺术和体育可以减税吗?据了解,继续教育的概念相对广泛,并且未包括在职业目录中的一些个人爱好训练与专业技能没有高度相关性,并且不包括在该推论中。范围。

TR

据报道,为了减少管理的难度,根据证书扣除非学位继续教育。

TR

大病医疗:对个人自负医药费用超过1.5万元的部分,按照每年6万元的限额据实扣除

TR

——征求意见稿规定:

TR

在纳税年度,纳税人记录社会医疗保险管理信息系统产生的医疗费用,个人负担超过15000元,重大疾病的医疗费用可以按照每年6万元的标准限额扣除。 。

TR

——专家解读:

TR

据悉,目前,中国已基本完成覆盖城乡的医疗保险制度。基本医疗保险和重大疾病保险报销后,个人的实际负担和比例相对较低。扣除限额为6万元,可以承担大部分主要医疗费用。

TR

据中国财政科学研究院研究员孙刚介绍,根据世界卫生组织的定义,当家庭自筹资金的医疗卫生支出超过家庭总支出的40%时,家庭经历了灾难性医疗。和卫生支出。根据这一计算,中国的灾难性医疗和卫生支出标准约为1.6万元。此外,中国城乡居民支付重大疾病保险的免赔额主要集中在5000元至20000元。考虑不同纳税人的收入水平和风险承受能力是合理的,并允许扣除超过15,000元的医疗费用。 “起始标准定为15,000元,这反映了该国对重病患者家属的关注。”

TR

首套房贷款利息:每年按1.2万元标准定额扣除

TR

——征求意见稿规定:

TR

如果纳税人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为自己或其配偶购买住房,偿还贷款期间发生的第一套住房贷款利息费用可以扣除12,000元每年。经丈夫和妻子同意,您可以选择从其中一个中扣除。

TR

——专家解读:

TR

甘力认为,扣除的范围仅限于第一套住房贷款的利息收入,这符合“划入城市”的房地产调控政策,同时考虑到调控的效果,体现了“留下而不是投机”的中心精神,更好地保证了基础。住宅需求。

TR

此外,目前商业银行贷款月利率约为1,025元至1,189元,草案草案设定为每月1000元。甘力分析,从国际角度来看,韩国,墨西哥,意大利等国的抵押贷款利息扣除限额约占人均月薪的10%至15%,上述扣除标准约占中国的15%。人均月薪,处于较高水平。

TR

据了解,固定扣除不从限额中扣除,主要考虑贷款利息费用的月变化。如果扣除在限额内,纳税人和扣缴义务人需要每月调整扣除额,这将大大增加收购。此外,住房贷款的利息支出在年内不平衡,预利息支出超过扣除限额,后期低于扣除限额。如果扣除额实际上在限额内扣除,则纳税人不能完全享受扣除政策。

TR

住房租金:无房者租房按每年9600元到1.44万元标准定额扣除

TR

——征求意见稿规定:

TR

纳税人本人及其配偶在纳税人的主要工作城市没有住房,在主要工作城市租房的租金可以按照以下标准扣除::

TR

出租房屋位于市政府,省会城市,规划城市和国务院确定的其他城市。扣除标准为每年144,000元(每月1200元);除上述城市外,市区内登记人口超过100万的其他城市将被扣除。标准是每年12000元(每月1000元)。对于城市登记人口不足100万的其他城市,扣除标准为每年9600元(每月800元)。

TR

——专家解读:

TR

据孙刚介绍,考虑到租金水平的差异,上述扣除标准在很大程度上涵盖了全国平均租金支出水平。住房租金扣除标准一般略高于抵押贷款利息扣除标准,这反映了租赁社区的关心。

TR

据了解,扣除固定金额而非租金发票限额实际上已扣除,考虑到当前租赁市场的实际情况,即大部分租赁行为不发票,如果发票是作为前提条件,它会增加纳税人的负担。也将推高租金价格。

TR

此外,扣除方法根据房屋租赁合同扣除。根据规定,纳税人及其配偶不得享受住房贷款利息的特别扣除和房屋租金的特殊额外扣除。

TR

赡养老人:每年按2.4万元的标准定额扣除

TR

——征求意见稿规定:

TR

纳税人对60岁以上父母(包括)和其他法律支持者的维护费用可以按照以下标准扣除::

TR

纳税人是独生子女的,按照每年24000元(每月2000元)的标准扣除;如果纳税人是非独生子女,则应与其兄弟姐妹分享每年24,000元的扣除额。

TR

——专家解读:

TR

北京大学经济学院教授刘毅认为,获得支持的老年人年龄在60岁以上,符合“老年人权益保护法”的规定。目前的退休年龄。社会很容易接受。

TR

值得注意的是,如果老人的孩子已经去世,他们的孙子孙女实际上有义务养老,也可以从老人那里扣除。

TR

切实减负:月入2万元者可减税超7成

TR

今年9月6日,国务院常务会议提出了个人税收特别扣除政策。要按照“让群众获得更多利益”的要求,制定具体的范围和标准,确保扣除后的应纳税所得额远远高于5000元。进一步减轻人民的税负,增加居民的实际收入,增强消费能力。

TR

以在北京工作的李为例,假设李是唯一的孩子,他的儿子在小学,他的父母年满60岁,他没有在北京买房或租房子,他正在攻读研究生学位。享受四项特殊的特殊扣除,包括儿童教育,继续教育,房屋租赁和老年人支持。

TR

假设李的月薪是2万元。在不考虑“三保一金”的情况下,在个人税制改革之前,将计算每月3500元的基本成本降低。月税应为3,120元;今年10月。 1天后,工资将按照基本的5000元月费减免标准和调整后的税率表计算。税收应支付1590元,税负水平应降低近50%。

TR

在此基础上,2019年1月1日后,支付工资,特殊追加扣除后,儿童特殊教育将扣除1000元,继续教育专项补助费将为400元,特殊房租租金将扣除1200元。 2000元,共计4600元。

TR

李应付的月税减至830元,比特殊追加扣除前的税额少760元。税负水平降低了47.80%; 2018年10月1日之前基本减少每月3500元。除了按收费标准计算的税额外,纳税额减少了73.40%。

TR

专家指出,总的来说,这次公布的方法考虑到了公平与效率,减轻了负担超出预期,税收征管也力求简单易行,尽量避免纳税人提供各种证书。鉴于政策范围广,执行复杂,国家正在加快建立跨部门信息共享机制,防止欺诈性逃税,确保收集和管理风险可控。

TR

附个人所得税专项附加扣除暂行办法(征求意见稿)全文:

TR

个人所得税专项附加扣除暂行办法

(征求意见稿)

TR

TR

第一章  总则

TR

第一条本办法按照《中华人民共和国个人所得税法》制定。

TR

第二条个人所得税的特别追加扣除,应当从纳税人当年的应纳税所得额中扣除。如果扣除未在当年完成,则年度扣除不得结转。

TR

本办法所称个人所得税的特别扣除,是指个人所得税法规定的六项特殊额外扣除,如子女教育,继续教育,重大疾病医疗,住房贷款利息,住房租金和老年人养老等。 。

TR

第三条个人所得税专项追加减免,应当遵循公平,合理,简单,减少实际负担,改善民生的原则。

TR

第四条根据教育,住房,医疗等民生支出的变化,对特殊追加扣除范围和标准进行适时调整。

TR

第二章  子女教育专项附加扣除

TR

第五条纳税人子女接受学前教育和学历教育的有关费用,按照每名儿童12000元(每月1000元)的标准金额扣除。

TR

前一段提到的学前教育包括从3岁到学前教育的教育。学历教育包括义务教育(小学和初中教育),高中教育(普通高中,中等职业教育),高等教育(大学,大学,硕士,博士教育)。

TR

第六条受教育儿童的家长,扣除50%的扣除标准;他们也可以选择由父母中的一方扣除100%的扣除标准。特定扣除方法不能在一个纳税年度内更改。

TR

第三章 继续教育专项附加扣除

TR

第七条纳税人的学历继续教育支出,按学历教育期间的4800元(每月400元)扣除。纳税人应当接受技术人员职业资格的继续教育和专业技术人员的专业资格的继续教育支出。在取得相关证件的当年,按照年度配额3600元扣除税款。

TR

第八条个人接受同等学历,符合本办法规定的扣除条件的,教育费用可以由其父母根据子女的教育费用扣除,也可以根据继续教育扣除。费用,但不得同时扣除。

TR

第四章 大病医疗专项附加扣除

TR

第九条纳税年度,社会医疗保险管理信息系统(包括医疗保险目录内的自付部分和医疗保险目录范围以外的自付部分)记录的医疗费用由个人超过15000元。支出可按每年6万元的标准限额扣除。从纳税人的结算和结算中扣除主要医疗费用的特别扣除额。

TR

第十条纳税人因重病而发生的医疗费用,由纳税人自行扣除。

TR

第十一条纳税人应当保留有关医疗费用的原件(或者副本)。

TR

第五章  住房贷款利息专项附加扣除

TR

第十二条纳税人本人或者其配偶使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为自己或者配偶购买住房的,第一套住房贷款利息支出可以是每年12000元(每月1000元) )在偿还贷款期间。 )标准扣除。非首次置业贷款利息支出,纳税人不得扣除。纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。

TR

第十三条经夫妻协议,可以选择从其中一方扣除,具体扣除方式不得在一个纳税年度内变更。

TR

第十四条纳税人应当保留住房贷款合同和贷款偿还费用证明。

TR

第六章  住房租金专项附加扣除

TR

第十五条纳税人本人及其配偶在纳税人主要工作城市没有住房,在主要工作城市租房的租赁费用可以按照下列标准扣除:

TR

(1)出租房屋位于市政府,省会城市,计划城市和国务院确定的其他城市。扣除标准为每年14,400元(每月1200元);

TR

(2)如果出租房屋位于其他城市,市区注册人口超过100万,则扣除标准为每年12000元(每月1000元);

TR

(3)租赁房屋位于其他城市的,市区登记人口不得超过100万元(含),扣除标准为每年9600元(每月800元)。

TR

第十六条主要工作城市是指纳税人就业和就业的城市,以及经常就业的城市。城市范围包括市政,计划城市,副省级城市和地级城市(地区,州和联盟)的所有行政区域。

TR

夫妻的主要工作城市是相同的,只有一方可以扣除住房租金费用。如果夫妻的主要工作城市不同,并且每个主要工作城市都没有住房,则可以单独扣除住房租金费用。

TR

第十七条房屋租赁费用从签订租赁房屋合同的承租人中扣除。

TR

第十八条纳税人及其配偶不得享受住房贷款利息的特别扣除和房屋租赁的特别追加扣除。

TR

第十九条纳税人应当保留房屋租赁合同。

TR

第七章  赡养老人专项附加扣除

TR

第二十条纳税人对60岁以上父母(含)及其他法律支持者的维修费用,可以按照下列标准扣除:

TR

(1)纳税人为独生子女的,按每年24000元(每月2000元)的标准扣除;

TR

(2)纳税人为非独生子女的,应当与兄弟姐妹分享扣除金额24000元(每月2000元)。分配方法应包括平均分配,家属的分配或家属的分配。具体的分摊方法是一体的。纳税年度不允许更改。采用指定的分配方式或约定的分配方式,每个纳税人的最高扣除额不得超过每年12,000元(每月1000元),并签订书面协议。如果指定的分配与商定的分配不一致,则以指定的分配为准。如果纳税人抚养两个或两个以上的老人,则不会根据老年人的数量扣除。

TR

第二十一条其他法律支持者是指祖父母和祖父母已去世,实际上有义务抚养祖父母和祖父母的孙子孙女。

TR

第八章  征收管理

TR

第二十二条纳税人应当从收货单位领取发票,财务单据和支出凭证,收货单位不得拒绝提供。

TR

第二十三条纳税人首次享受特别追加扣除的,应当向扣缴义务人或者税务机关报送。扣缴义务人应当尽快向税务机关提交有关信息,纳税人应当对提交的信息的真实性负责。 。如果特殊附加扣除信息发生变化,应及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。

TR

前款规定的特殊附加扣除相关信息包括纳税人自己,配偶,未成年子女,受抚养老人等个人信息,以及国务院税务部门规定的其他有关特殊扣除和其他信息。

TR

第二十四条有关部门和单位应当向税务机关提供或者协助下列有关特别追加扣除的信息:

TR

(一)公安部门的身份信息,户口信息,出入境文件,留学生信息,公民死亡标志信息;

TR

(2)有关出生医疗证明的信息和仅有健康和卫生部门的儿童的信息;

TR

(三)民政部门,外事部门和最高人民法院关于结婚登记的资料;

TR

(4)学生在教育部门的学生身份信息(包括学生继续教育信息),或者已经在相关部门提交的海外教育机构的资格信息;

TR

(5)人力资源和社会保障部门和其他相关学术继续教育(职业技能教育)学生身份信息,职业资格继续教育,技术资格继续教育信息;

TR

(6)财政部门关于继续教育费用的财务账单信息;

TR

(7)房屋租赁信息和住房公积金管理机构有关住房公积金贷款还款费用的信息;

TR

(8)自然资源部门房地产登记信息;

TR

(九)中国人民银行和金融监督管理部门偿还房屋贷款的情况;

TR

(10)医疗保险部门个人负担的医疗费用信息;

TR

(11)其他信息。

TR

上述数据信息的格式,标准和共享方法,由国务院有关税务部门确定。

TR

有关部门和单位对税务信息进行特别追加扣除,但拒绝向税务部门提供的,税务机关应当要求同级国家监督机关追究其主要负责人的法律责任。相关人员。

TR

第二十五条扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息计算和办理扣缴申报,不得随意变更纳税人提供的有关资料。

TR

扣缴义务人发现纳税人报告虚假信息的,应当提醒纳税人予以纠正;纳税人拒不改正的,扣缴义务人应当告知税务机关。

TR

第二十六条税务机关核实特殊追加扣除额的,有关部门,企业,事业单位和个人应当协助核查。

TR

纳税人在验证过程中第一次拒绝提供或者提供虚假信息证据的,应当通知纳税人和扣缴义务人。如果在五年内再次发现上述情况,应记录纳税人的信用记录,并与有关部门共同执行。

TR

第九章 附则

TR

第二十七条本办法所称“父母”,是指亲生父母,继父母和养父母。本办法所称儿童,是指婚生子女,非婚生子女,继子女和子女。如果父母以外的人担任未成年人的监护人,则应当按照本办法的规定执行。

TR

第二十八条外国人符合儿童教育,继续教育,住房贷款利息或者房屋租金的特殊扣除条件的,可以选择按照上述项目扣除,也可以选择继续享受当前儿童教育费用。 ,语言培训费,住房补贴。免税,但同一类型的费用可能不会同时享受。

TR

第二十九条具体操作方法由国务院税务部门另行制定。

TR

第三十条本办法自2019年1月1日起施行。

编者:李建军

TR 返回目录